专题专栏：没有合同只有发票是否需要缴纳印花税？

近期，12366纳税服务平台上有这样一个留言：服务行为未签订合同只有发票需要缴纳印花税吗？

针对上述问题，浙江省12366中心进行了回复，原文如下：

“您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

《印花税税目税率表》明确应税合同应为书面合同，“书面合同”定义可以参考《民法典》第四百六十九条“书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式”规定理解。发票不是书面合同，非应税凭证。

上述回复仅供参考，欢迎拨打12366。”

从上面的回复来看：服务行为未签订合同，只有发票是不需要缴纳印花税的。

税局的回复应该如何理解？为什么不需要交？

此项行为没有印花税的应税凭证，因此不需要交。根据《中华人民共和国印花税法》：

第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

该项服务行为只有发票，而发票并不属于《印花税税目税率表》中的列明的税目，所以不需要缴纳印花税。

2、从印花税的计税依据来看

对大多数企业来说，印花税的征税对象就是各式各样的合同。而企业平时在缴纳印花税时，就是按照合同的类型、金额来计算的，并不是以发票为基础计算，从这个角度看，仅有发票也是不需要缴纳印花税的。

有的企业不严谨，平时会以发票、收入等为基础统计计算印花税，提醒一下大家：这只是一种粗略计算印花税的方式，计算的印花税额并不准确，一旦接受税务稽查，可能会面临补税。

另外，根据财政部 税务总局公告2022年第22号规定：“企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。”

也就是说，即使未签订合同，但只要有明确双方权利义务的订单、要货单等单据，也是要缴纳印花税的。但对于发票是否属于前述单据，税法中尚未明确，就是说你什么都没有，就一张发票，比如加油取得一张加油发票，买办公用品开了一张发票，是否交税呢？从浙江税局的回复来看，是不需要的。

在印花税缴纳的问题上，我们还提示一下大家以下的注意要点：

首先，税种虽小，不缴事大。若是长期未缴纳印花税，应补缴的税款和滞纳金累积起来一般也数额巨大，因此企业日常的经营中应重视自查，看是否有漏缴。

其次，要关注一些特殊的、易错的事项，比如有些业务中的常用业务凭证如果具备合同的性质，也应按照规定贴花。

再者，建议熟悉一下常用的优惠事项，做到应享尽享。对于促进小微企业发展的，与“三农”相关的，与住房、交通运输、商品储备、文化、教育、体育、社会保障、金融资本等相关的优惠，可以关注并运用。